Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «12 правил, которые помогут вам распознать фирму-однодневку». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если в ходе проверок выявится связь «белой» фирмы с «однодневкой», ФНС может произвести перерасчет налогов, убрав все лишние вычеты и расходы. При несогласии с такими действиями налоговой службы можно обратиться с жалобой в суд. Хотя, как показывает практика, решения суда в таких случаях обычно не в пользу добросовестного налогоплательщика.
Какую фирму называют «однодневкой»
Фирмой-однодневкой называют юридическое лицо, у которого нет фактической самостоятельности. Как правило, оно не ведёт предпринимательскую деятельность и было открыто с целью осуществления незаконных финансовых махинаций и мошенничества:
- уклонения от уплаты налогов и сборов;
- обналичивания денежных средств;
- незаконного возмещения НДС;
- вывода денежных средств за пределы РФ;
- обмана добросовестных компаний с целью получения финансовых выгод;
- и так далее.
Признаки «однодневок» в судебной практике
В процессе судебной практики выделены следующие критерии фирм-однодневок:
- отсутствуют какие-либо упоминания в открытых источниках;
- отсутствует отчётность либо имеет нулевые показатели;
- отсутствует рабочий персонал (в зависимости от вида деятельности);
- отсутствуют материальные и административные ресурсы;
- хозяйственные операции нетипичны для конкретной отрасли;
- документы подписываются неустановленными лицами;
- даты совершения подозрительных сделок относительно близки к дате регистрации организации в ИФНС;
- присутствие преимущественно транзитного характера движения денежных средств по расчётным счетам;
- игнорирование налоговых органов по предоставлению документов и разъяснений.
Ответственность за сотрудничество с «однодневкой»
Ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» предусматривает ответственность налогоплательщика за уклонение от налогов в виде принудительных работ, штрафных санкций, лишения права в течение определенного времени занимать некоторую должность, а также в виде ареста и лишения свободы. При полном возмещении ущерба, нанесенного бюджету, уголовной ответственности не будет.
Как налоговая выявляет компании-однодневки во время регистрации?
Казалось бы, в законе «О государственной регистрации…» всё очень просто: соберите необходимый пакет документов и сдайте их в налоговую. Но на практике ФНС создала на пути регистрации компании массу препятствий, никак не прописанных в законе.
Например, в Москве есть практика: в случае подачи документов на регистрацию компании в электронном виде через нотариуса очень часто можно получить необоснованный отказ. Поэтому директору или учредителю лучше относить документы в налоговую лично.
Когда учредитель подаёт документы сам, он иногда попадает на своего рода «собеседование», где инспектор или сотрудник службы безопасности задаёт вопросы о планируемых контрагентах, целях создания компании и так далее. Цель этого собеседования — понять, реальный пришёл директор или номинал. Если инспектора устраивают ответы, то документы принимаются.
Конечно, принимая документы, налоговая смотрит на формальные признаки:
- не массовый ли адрес регистрации;
- подходит ли предположительно адрес регистрации для деятельности компании;
- не массовый ли учредитель/директор/заявитель (массовый, если руководит более чем десятью компаниями);
- не дисквалифицирован ли руководитель компании, не был ли он дисквалифицирован ранее;
- является ли руководитель компании гражданином России;
- не зарегистрирован ли руководитель компании в другом регионе и т. д.
Наши комментарии относительно сегодняшних однодневок
Совершенно пустые однодневки, в которых нет работников, у которых явно массовые адреса, явно массовый директор и учредитель, ушли в прошлое. Налоговая инспекция научилась выявлять такие компании. Этим и вызвано снижение числа однодневок до рекордно низкого уровня.
Стоимость услуг с использованием компаний-однодневок крайне высока, но при этом их использование в целях оптимизации налогообложения крайне рискованно.
Технически инспекция научилась выявлять выгодоприобретателя этих схем, даже если однодневка оказалась пятым звеном в цепи. Претензия по работе с однодневкой может быть предъявлена и по прошествии 2–3 лет, таким образом, прохождение камеральной проверки не гарантирует безопасность подобной схемы минимизации налогов с использованием однодневок.
Основные схемы извлечения прибыли через фирмы однодневки
Первая схема проста и банальна – однодневка создается для создания виртуальных расходов на бумаге, которые потом организация выгодоприобретатель включает в расходную часть своей отчетности, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу. Приведем пример. Фирма А (выгодоприобретатель) пользуется услугами фирмы Б (однодневка), к примеру теме же юридическими. Налогооблагаемая база для фирмы А это доходы минус расходы, соответственно — чем больше расходов, тем с меньшей суммы придется заплатить налогов. В большинстве случаев фактически фирма Б хоть и оформлена на подставное лицо, но подконтрольна фирме А. Фирма А регулярно перечисляет на счет фирме Б денежные средства за якобы оказанные услуги, поскольку Б это однодневка деньги оттуда сразу же обналичиваются, а расходы у фирмы А растут и приближаются к размеру доходов. В итоге – деньги обналичены, расходы почти сравнялись с доходами и налогов нужно платить уже меньше. Данная схема вычисляется ФНС в основном в двух случаях – первый это когда обнальная схема фирмы Б рушится трудами все той же ФНС и начинаются встречные проверки всех организаций в финансовых отношениях, с которыми она замечена и второй иза банальной жадности – если вы будете подгонять расходы под доходы почти в ноль, либо всегда на одну и туже сумму, то встреча с ФНС не заставит себя долго ждать.
Какая ответственность предусмотрена за создание фирм однодневок
Непосредственно за создание однодневок никакой ответственности не предусмотрено. Такую фирму ФНС просто ликвидирует при появлении каких-либо подозрений и отсутствии сопротивления со стороны организации. А вот ответственность, вплоть до уголовной наступить может, за уклонение от уплаты налогов по средствам использования фирмы однодневки. Непосредственно уголовная ответственность ожидает лишь в случае, если общая сумма всех подлежащих уплате налогов, которые уплачены небыли превысит суммарно 5 000 000 рублей за 3 года. Если говорить конкретнее — это статья 199 Уголовного кодекса, максимальная санкция статьи предусматривает до 6 лет лишения свободы. За меньшие суммы просто привлекут к административной ответственности и наложат крупный штраф.
Так же в уголовном кодексе существует статья 173.1 — незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица. Хоть и максимальное наказание по статье предполагает до 5 лет лишения свободы, но фактически это «мертвая статья», случаи привлечения просто единичны и заострять внимание на ней нет никакой необходимости.
Практические советы как руководителю разглядеть признаки фирм-однодневок
Для выявления признаков фирм-однодневок стоит учесть несколько полезных советов:
- Следует проверять взаиморасчёты по каждому периоду. Они помогут и убедиться в порядочности компании, и вести контроль над сроками выполнения условий заключенных сделок.
- Необходим квартальный анализ информации о судебных разбирательствах предполагаемого партнёра. Это можно сделать с помощью официального портала РФ «Правосудие».
- Можно собрать сведения о финансовой политике партнёра, отсутствие которых – явный признак фирм-однодневок. Ценные данные содержатся в отзывах предыдущих предприятий, сотрудничавших с компанией, а также маркетинговых материалах организации.
- Правильным ходом будет подача запроса в ФНС с целью получения экземпляров документации по финансовой деятельности предполагаемого партнёра за определённый срок. Сама организация, с которой намечается сотрудничество, может не представить подобные отчёты, что говорит о признаках фирмы-однодневки.
- В случае, когда в сделке говорится о том, что партнёр выполняет её условия самостоятельно, можно потребовать у него подтверждение наличия достаточных ресурсов для производства или же реализации продукции.
- Очень важно изучить экземпляры разрешений (в случаях, когда на ведение деятельности партнёр должен получить согласие государственных органов).
- Помимо утверждения директором компании документов, удостоверяющих фактическую поставку товара или оказание услуг и их стоимость, нужно заверение и главбуха или представителей компании, которые имеют право производить такие операции.
- Согласно ФЗ Российской Федерации от 08 августа 2001 года, каждый руководитель может самостоятельно забрать справку из ЕГРЮЛ и ИП по поводу предполагаемого партнёра по бизнесу. Данная выписка, оформляемая в ФНС, представляет собой крайне важное доказательство в судебных разбирательствах, касающихся споров по выявлению фирм-однодневок. Бывает и так, что этот документ может быть представлен в виде информации с портала ФНС (а именно, из раздела «Риски бизнеса: проверь себя и своего контрагента»), где тоже имеются данные об организации, с которой намечается сотрудничество.
- Перед тем как оформить сделку, изучите свод правил компании-партнёра. Можно сделать копию о сферах деятельности, структуре компании и периоде работы её директора.
- На первых этапах партнёрства необходимо непосредственно узнать директора организации. Если он не намерен провести переговоры, узнайте причину этого поступка. Отсутствие или скрытность руководителя – это явный признак фирм-однодневок.
- Необходимо потребовать у предполагаемого партнёра справку о внесении его организации в ЕГРЮЛ. Экземплярами такой документации нужно дополнить материалы сделки. Следует также выявить период работы компании на рынке товаров и услуг.
- Лицо, утверждающее сделку со стороны предполагаемого партнёра, должно предъявить документы, удостоверяющие личность, а также доверенность на право произвести данную операцию. Следование всем вышеуказанным рекомендациям – это залог своевременного выявления фирм-однодневок, а также гарантия справедливого разрешения судебного спора в случае обмана.
Признаки фирм-однодневок
Однодневки долго не живут. Обычно создатели бросают фирму вскоре после «операции», а затем создают новую компанию, под новым названием, по новому адресу и на новое подставное лицо. Существуют и длительно действующие, неоднократно используемые однодневки – до момента, когда незаконная деятельность будет раскрыта.
Под фирмой-однодневкой подразумевается юридическое лицо, которое не обладает фактической самостоятельностью. Оно создано без цели ведения предпринимательской деятельности, часто не предоставляет налоговую отчетность, регистрируется по адресу массовой регистрации, а также имеет другие признаки, изложенные в Письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84.
Иногда однодневки являются дочерними компаниями фирм, которые действительно занимаются предпринимательством. В этом случае они создаются с целью скрыть часть прибыли и уйти от уплаты налогов: документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС.
Оказаться звеном в цепочке контрагентов с участием однодневки опасно не только потому, что есть вероятность потерять свои деньги, но также можно невольно способствовать мошенничеству, и впоследствии понести ответственность за нарушение закона.
Признаки фирмы-однодневки по ее местоположению
Следует сразу обратить внимание на адрес фирмы и проверить, что на самом деле находится в указанном строении. Как вычислить фирму-однодневку по признаку местоположения:
- фирма-однодневка не располагается по адресу, указанному в учредительных документах;
- ее местонахождение не установлено;
- использует адрес массовой регистрации, по которому зарегистрированы 10 и более организаций;
- использует недостоверный адрес;
- адрес фирмы-однодневки совпадает с адресом основного налогоплательщика (бенефициара);
- у фирмы-однодневки и основного налогоплательщика (бенефициара) одинаковые IP-адреса.
Признаки расчетных отношений
Что должно насторожить, если вы проверяете партнера на однодневность, анализируя доступную информацию о его счетах:
- у фирмы и основного налогоплательщика (бенефициара) счета в одном банке;
- обналичивание денежных средств производится без осуществления финансово-хозяйственной деятельности;
- движение денежного потока на расчетных счетах носит транзитный характер;
- по расчетному счету не осуществляются платежи по общехозяйственным расходам — аренде офиса, транспорта, по оплате коммунальных платежей;
- деньги перечисляются через расчетные счета без реального движения товара, выполнения работ, оказания услуг.
Каковы признаки фирмы-однодневки?
Как уже упоминалось, признаков компании-однодневки достаточно много, проявляться они могут в разных сочетаниях. Приведем основные из них:
регистрация по несуществующему или адресу массовой регистрации (более 10-ти юрлиц), особенно если этот адрес не принадлежит бизнес-центру или другому месту, где действительно могут располагаться офисы нескольких компаний;
непродолжительные сроки существования (в среднем один-два года). Хотя не каждая новая компания является однодневкой;
непредоставление налоговой отчетности или сдача нулевых, с минимальными показателями отчетов;
систематическая неуплата налогов и других обязательных платежей;
отсутствие фактического адреса, телефона и других контактов;
регистрация на номинального учредителя лицо, волеизъявление которого было фиктивным. Это может быть недееспособный, больной, пожилой, зависимый от алкоголя или наркотиков человек, лицо без определенного места жительства. Кроме того, зарегистрировать компанию могут на без вести пропавшего, умершего человека или по утерянному паспорту. Это один из самых характерных признаков фирмы-однодневки. Отсутствие реального учредителя позволяет уйти от любой ответственности за нарушение законодательства;
отсутствие наемных работников и фактических хозяйственных операций. Все сделки компании имеют сугубо бумажный характер;
учредитель компании является участником многих других юрлиц или часто встречается в числе ее контрагентов;
проведение экономически нецелесообразных операций;
пользование услугами мелких, сомнительных банков;
невнимательное отношение к первичной документации.
Когда существенная часть из этих признаков или основные из них присутствуют в деятельности компании, велика вероятность того, что она является однодневкой. Для проверки данного факта налоговая проводит контрольные мероприятия, но фирмам-контрагентам также нужно проявлять должную осмотрительность. Такой подход позволит избежать сотрудничества с ненадежными и нарушающими закон партнерами.
Как работает фирма однодневка
Суть схемы с участием фирм-однодневок сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей.
При этом противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему «фирмы-однодневки», которая является формально обособленной от налогоплательщика, что часто, как показывает практика, фактически не соответствует действительности.
Фирма-однодневка создается чаще всего для одной крупной сделки.
Довольно распространены одноразовые компании во внешнеэкономической деятельности.
Получив доход и сняв со счетов денежные средства, создатели такой компании бросают ее еще до наступления срока по уплате налогов.
Поскольку учредитель и директор – фиктивные, найти какие-то следы бывает невозможно.
Есть и регулярно использующиеся компании-однодневки.
После того, как их срок жизни подошел к концу, они заменяются новыми.
Документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС.
Что такое фирма-однодневка?
Фирма-однодневка — это юрлицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д. Такое определение приводится в Письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84.
Суть схемы с участием фирм-однодневок довольно проста: они просто искусственно включаются в цепочку хозяйственных связей, при этом налогоплательщик и фирма-однодневка совершают согласованные противоправные действия для достижения определенной цели.
«Регистрирующий (налоговый) орган до сих пор не наделен ни полномочиями, ни обязанностями по проверке достоверности представляемых на регистрацию юридического лица документов», — говорится в письме ФНС. Следовательно, ни один налогоплательщик не застрахован от того, что при проведении проверки налоговые органы не найдут в числе его контрагентов фирмы-однодневки.